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补税风波源于对业绩补偿款的处置

大股东捐赠4000万元到账后，联建光电“补税风波”暂时解除警报。6月15日晚间，联建光电（300269.SZ）发布问询函回复称，公司已经收到控股股东捐赠的4000万元现金，用于补缴2017年1月1日至2022年12月31日期间少缴纳的企业所得税及滞纳金。接受捐赠事项对报表影响为各增加货币资金、资本公积各4000 万元。公司及子公司未来不存在被追回捐赠或需要承担其他责任、履行其他义务的可能。

这也意味着，补缴税款带来的危机已经暂时度过。

本轮补税风波源于对业绩补偿款的处置。据不完全梳理，在2014～2017年间，联建光电一共并购了14家公司，并签订多份对赌协议。而由于上述并购标的业绩多数未达标，联建光电需向子公司股东收取近10亿元的天价业绩补偿款，并牵涉复杂的税务会计处置。上述补税事项始于今年年初。1月2日晚间，联建光电发布一则补缴税款公告，根据税务部门处理决定，联建光电2017年度少计企业所得税应税收入1.32亿元，导致未申报缴纳2017年度企业所得税1979.5万元。加上滞纳金2020万元，补缴税款及滞纳金将影响公司2023年净利润约4000万元。公司2023年归母净利润，仅为845.8万元。不过，这笔钱联建光电无须支付，而是由公司控股股东广东南峰投资有限公司（简称“南峰投资”）买单。南峰投资通过无偿捐赠方式向公司支付4000万元，用于本次补缴税款。为何存在大量漏缴金额？联建光电的税务处置“失当”或是关键。在今年年初的一份税收补缴公告中，联建光电解释称，由于对赌协议系为解决交易双方对并购标的未来发展的不确定性等风险，并结合并购标的实际情况而设计的包含了股权回购、现金补偿等措施的约定，其过程存在复杂性，相关税务处理在当时税法领域理论与实践过程中，未有明确的文件规范。公司基于对当时税法的相关规定以及市场上其他上市公司相关处理方式，将交易对手方确认的业绩补偿款计为了当期营业外收入。有业内人士表示，由于对赌协议具有复杂性，实务中，从对赌协议中取得的相应业绩补偿应如何进行税务处理，尚存在一定争议性。此笔补税事项对净利润影响较大，大股东及时“输血”起到关键作用。根据公开资料，联建光电成立于2003年，2011年在深交所创业板挂牌上市，公司主业为LED应用产品制造和销售。根据财报，2023年该公司营业总收入为9.806亿元，归母净利润仅为845.8万元。拉长时间线看，此前公司处于亏多赚少的状态。2019年至2022年，公司的归母净利润分别为-13.81亿元、-3.16亿元、6116.15万元、-5795.03万元，累计亏损超17亿元。