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“自然人经营所得汇总清册(ITS)”模块已经上线，汇总了自然人在全国的委托代征和代开发票的收入数据

随着新经济、新业态的快速发展，灵活就业已成为经济增长的重要动力。我国个体工商户数量已从2013年的4000多万户增长到2023年底的1.24亿户，个人经营所得收入占个人总收入的比重随之不断提升，税务机关对纳税人多处经营所得的监管难度较大。为了更有效地调节收入分配，促进共同富裕，税务部门正积极推动税收制度的改革和完善。

近期，多地税务部门发布稽查案件，多个自然人以前年度代开大额发票未按规定申报个人所得税汇算被税务稽查。

此外，为适应新的税务政策，部分地区的服务商已对C端自然人收款的限额进行了调整。根据某省税务政策，灵工服务商自2024年5月16日起，将C端自然人单人单月收款的最高限额限制在6万元以内。

税务稽查以及业务调整的背后，是自然人委托代征数据和代开发票数据正在纳入税务局系统，实现了对自然人收入的全面监管。

“自然人经营所得汇总清册(ITS)”模块已经上线，汇总了自然人在全国的委托代征和代开发票的收入数据，并对自然人汇总收入超120万的相关数据的业务真实性进行核实。

为此，近日自然人电子税务局网页版也进行了升级，新增功能，将“委托代征收入”、“代开发票收入”以及“其他收入”等列入经营所得，合并缴纳个税。用户只需登陆自然人电子税局：https://www.etax.chinatax.gov.cn/，点击“我要办税”——“税费申报”中有“其他生产经营所得（A表）”（其他个人从事生产、经营活动取得经营所得的预缴纳税申报），由于系统刚更新不久，我们能看到其他生产经营所得（A表）后面还带有“NEW”字样。

其次，选择申报年度，目前仅限2024年，点击“确定”按钮，即可开始申报缴纳税款。

1、录入个人申报信息，个人信息中，列举了税款所属期及经常居住地。2、录入计税信息，包含收入、弥补以前年度亏损、准予扣除的个人捐赠支出。

值得注意的是，收入总额包含“委托代征收入”、“代开发票收入”以及“其他收入”，其中“委托代征收入”和“代开发票收入”点击详情，可看到申报明细。

①“委托代征申报明细”包含：税款所属期起止、收入、应纳税额、减免税额、已缴税额、应代征税额、申报时间、受理时间、主管科所分局、代征单位纳税人识别号、代征单位名称。

②“代开发票申报明细”包含：受票方企业纳税人识别号、受票方企业名称、受票方企业主管科所分局、发票号码、发票代码、开票金额、开票种类、开票日期、受理税务机关、货物劳动名称汇总、是否汇总代开标志、预缴税额。

3、录入减免税额

4、确认申报信息，计算应补税额=应纳税额-减免税额-已预缴税额

这一系列的税务管理变革，对于灵活用工平台来说，无疑是一次重大的挑战。随着监管的收紧和行业监管的加强，灵活用工平台及个人面临更严格的税收监管，需适应新的申报要求和限额调整，可能导致部分服务商成本上升，进而影响价格、市场策略。然而，长远来看，变革有利于构建更为健康、合规的行业生态。灵活用工平台应积极响应，加强税务合规管理，避免偷税及税收滞纳金风险等，确保业务合规性。

税收公平是个人所得税制度设计的重要原则之一。将多处取得所得包括委托代征收入、代开发票收入等经营所得纳入综合所得征税，有助于遏制违规利用“税收洼地”、通过转换收入性质虚假申报等方式逃避纳税义务的违法行为。对于个人而言，也需要提高自身的税法意识，依法纳税，共同维护税收公平和社会稳定。

综上所述，近期税务部门的这一系列改革措施，是对新经济形态下税收管理挑战的积极回应。通过完善升级电子申报系统，不仅促进了税收公平，也为灵活就业者提供了更加便捷、高效的申报和缴纳渠道。同时，对于灵活用工平台来说，尽管短期内可能对部分服务商产生冲击，但从长远视角审视，这些变革将推动行业的合规长远发展。灵活用工平台及个人应主动适应新规则，共同促进税收制度与新兴业态的和谐共生。