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飞利信:关于对公司年报问询函的回复
0人浏览 2019-05-22 19:55

北京飞利信科技股份有限公司

关于对北京飞利信科技股份有限公司年报问询函的回复

信会师函字[2019]第ZB036号

立信会计师事务所(特殊普通合伙)

关于对北京飞利信科技股份有限公司年报问询函的回复

信会师函字[2019]第 ZB036 号

深圳证券交易所创业板管理部:

根据贵部出具的《关于对北京飞利信科技股份有限公司的年报问询函》(创业板年报问询函【2019】第 198 号)(以下简称“问询函”)的要求,我们作了认真核查,现就问询函中提及的问题回复如下:

1、关于问询函问题“1. 报告期内,你公司计提商誉减值准备 15.51 亿元,主要涉及厦门精图等 5 家子公司。请你公司结合前期回复我部函件的内容进一步说明以下事项:1、逐家说明对相关子公司进行商誉减值测试的具体计算过程,预计未来现金流量现值时采用的假设和关键参数的合理性,相关子公司报告期内业绩与前期收购时评估报告预测业绩的差异情况,并结合前述情况说明报告期内商誉减值测试结果与相关子公司承诺期内减值测试结果存在明显差异的原因和报告期内计提商誉减值金额的合理性,是否存在利用商誉减值调节利润的情形,以及是否存在延迟计提商誉减值以帮助交易对手方规避业绩承诺补偿义务的情况。

请年审会计师说明对商誉减值测试实施的审计程序、获取的主要审计证据,以及对计提商誉减值合规性的明确意见。”

回复:

一、针对上述商誉减值测试,我们实施的主要审计程序如下:

(一)评价北京飞利信科技股份有限公司(以下简称“飞利信”)聘请的评估师的资质和能力

1、获取飞利信聘请的评估机构的相关资质,评估评估机构的资质和能力。

2、对评估机构的评估师进行访谈,评估评估师的资质、业务经验、业务能力。

(二)对资产组的划分及商誉账面价值分摊进行检查

1、检查是否充分辨识与商誉相关的资产组或资产组组合,是否存在未充分考虑企业合并所产生的协同效应,简单将形成商誉时收购的子公司股权作为商誉减值测试对象的情形。

2、对因收购等原因导致商誉所在资产组或资产组组合的构成发生改变时,复核飞利信是否重新认定相关资产组或资产组组合并重新对商誉账面价值进行合理分摊。

3、检查是否存在无合理理由随意变更商誉所在资产组或资产组组合的情况,如商誉减值测试时的资产组或资产组组合与商誉初始确认时的不一致;或前后会计期间将商誉分摊至不同资产组或资产组组合。

4、检查对商誉账面价值进行分摊是否合理,获取相关分摊基础合理的审计证据。

5、检查是否将归属于少数股东的商誉调整计入相关资产组或资产组组合账面价值。

(三)检查商誉减值准备的计算过程

1、复核资产组或资产组组合的可收回金额与其账面价值的确定基础是否保持一致,即二者是否包括相同的资产和负债,是否按照与资产组或资产组组合内资产和负债一致的基础预测未来现金流量。

2、复核选取的关键参数(包括但不限于销量、价格、成本、费用、预测期增长率、稳定期增长率)是否有可靠的数据来源,是否与历史数据、运营计划、商业机会、行业数据、行业研究报告、宏观经济运行状况相符;与此相关的重大假设是否与可获取的内部、外部信息相符,在不符时是否有合理理由支持。

3、复核使用的折现率是否与相应的宏观、行业、地域、特定市场、特定市场主体的风险因素相匹配,是否与未来现金净流量均采用一致的税前或税后口径。

4、检查对资产减值损失的会计处理是否恰当,是否将确认的减值损失金额在商誉和资产组或资产组组合之间进行抵减,是否在归属于母公司股东和少数股东的商誉之间进行分摊,损失金额是否已确认在当期损益中。

(四)检查商誉减值的披露

1、检查是否充分披露业绩承诺的完成情况及其对商誉减值测试的影响。

2、检查是否在披露商誉减值金额的同时,详细披露商誉减值测试的过程与方法,包括但不限于可收回金额的确定方法、关键参数及其确定依据等信息。

二、我们获取的主要审计证据

1、飞利信聘请的评估机构及评估师的资质以及对评估师的访谈记录;

2、各相关子公司历年的审计报告及评估报告等;

3、各子公司的相关财务资料、利润预测表等;

4、评估师出具的相关子公司的商誉减值测试评估报告;

5、与治理层、管理层的沟通记录等;

6、飞利信与商誉减值有关的公告。

三、会计师意见

经核查,我们认为飞利信计提商誉减值准备符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》的相关规定。

2、关于问询函问题“3.报告期内,你公司第一大客户和第一大供应商占收入和采购的比例较高。请说明相关客户(供应商)的名称、合作期限、最近两年的交易占比情况、销售(采购)的主要产品情况,对相关客户的信用政策和其报告期内的回款情况,对相关供应商采购稳定性的保障措施,是否存在既为客户又为供应商的情况,并结合前述情况说明相关客户(供应商)占比较高的原因及合理性。

请年审会计师说明对主要客户(供应商)实施的审计程序、获取的主要审计证据,以及对其交易真实性的明确意见。”

回复:

一、会计师对主要客户实施的审计程序、获取的主要审计证据:

1、了解和评价飞利信销售与收款相关的内部控制制度,测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制;

2、检查销售合同,识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;

3、结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析性测试程序,判断本期收入金额是否出现异常波动的情况;

4、核对发票、销售合同、出库单、结算单、运输单以及相关回款情况,评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策,并进行函证,获取询证函;

5、就资产负债表日前后记录的交易,核对出库单、结算单,评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

6、对飞利信客户进行关联方关系排查。

二、对主要供应商实施的审计程序、获取的主要审计证据:

1、了解和评价飞利信采购与付款相关的内部控制制度,测试管理层与应付账款、资金支付、合同签订等日常管理相关的关键内部控制;

2、检查采购合同,识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件,评价存货、营业成本确认时点是否符合企业会计准则的要求;

3、结合产品类型对营业成本情况执行分析性测试程序,判断本期营业成本金额是否出现异常波动的情况;

4、核对发票、采购合同、入库单、结算单、运输单以及相关付款情况,并进行函证,获取询证函;

5、就资产负债表日前后记录的交易,核对入库单、结算单,评价营业成本是否被记录于恰当的会计期间。

6、对供应商进行关联方关系排查。

三、会计师意见

经核查,我们认为飞利信关于第一大客户和第一大供应商的业务交易真实,会计核算符合《企业会计准则》的相关规定,未发现第一大客户将货物又返销给第一大供应商的情况,第一大客户的回款直接回到公司账上,未发现控股股东及一致行动人占用公司资金的情形。

3、关于问询函问题“4.报告期末,你公司一年以上账龄的应收账款占比超过75%。请结合业务模式、结算模式等说明一年以上账龄应收账款占比较高的原因,回款情况是否符合合同约定的进度,相关款项的回收是否存在重大不确定性,主要欠款方是否具有还款意愿和还款能力,对回款不符约定的款项仅按账龄计提坏账准备是否充分。

请年审会计师说明对于应收账款实施的审计程序、获取的主要审计证据,以及对主要欠款方坏账准备计提充分性的明确意见。”

回复:一、对应收账款实施的审计程序、获取的主要审计证据:

1、了解和评价飞利信销售与收款相关的内部控制制度,测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制;

2、检查合同、发票、验收单、出库单、结算单等;

3、针对期末客户大额往来余额进行了函证及替代测试,获取询证函;

4、对应收账款期后回款情况进行检查;

5、对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,结合信用风险特征及账龄分析,评价管理层坏账准备计提的合理性;

6、对于单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款,复核管理层对预计未来可收回金额做出评估的依据;

7、对客户进行关联方关系排查。

二、会计师意见

经核查,我们认为飞利信应收账款坏账准备计提符合《企业会计准则》的规定,未发现主要欠款方坏账准备计提不充分的情形。

4、关于问询函问题“5. 报告期末,你公司预付账款余额为 7.16 亿元,同比增长 501.68%。请你公司:

(1)说明预付账款的主要内容、前五大预付对象的名称、预付金额、支付大额预付款的原因及必要性,是否基于真实的交易,是否具有合理的商业实质,是否存在利用预付款项将资金转移至上市公司体外的情况,以及采用大额预付模式与同行业公司惯例是否一致。

请年审会计师说明对于预付账款实施的审计程序、获取的主要审计证据,以及对预付账款所涉交易真实性的明确意见。”

回复:

一、对预付账款实施的审计程序、获取的主要审计证据:

1、了解和评价飞利信采购与付款相关的内部控制制度,测试管理层与预付账款日常管理、合同管理、资金支付等相关的关键内部控制;

2、检查合同、发票、验收单、入库单、结算单等;

3、针对期末供应商大额往来余额进行了函证及替代测试,获取询证函;

4、对预付账款期后结转情况进行检查;

5、对预付款供应商进行关联方关系排查。

二、会计师意见

经核查,我们认为飞利信预付账款所涉交易是真实的。

立信会计师事务所(特殊普通合伙)二〇一九年五月二十二日

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